Читать онлайн «НДС в примерах: [изм. в НДС с 1 янв. 2007 г., более 100 практических примеров, экспорт, неденежные расчеты, посреднические договоры и др.]»

1  НДС В ПРИМЕРАХ М. С. Кузнецова ВВЕДЕНИЕ НДС - один из самых сложных и спорных налогов. При этом он является одной из основных составляющих дохода государственного бюджета. Именно поэтому налоговые органы особо пристально следят за соблюдением норм гл. 21 НК РФ. В свою очередь, законодатели не забывают о совершенствовании порядка взимания НДС и регулярно вносят изменения в НК РФ. Правильно начислить, своевременно уплатить, правомерно применить льготы и налоговые вычеты, должным образом выполнить функции налогового агента, оформить в установленном порядке счет-фактуру - вот те непростые задачи, с которыми сталкивается плательщик налога на добавленную стоимость. ГЛАВА 1. НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ § а. Состав налогоплательщиков Состав налогоплательщиков налога на добавленную стоимость установлен ст. 143 НК РФ. Налогоплательщиками признаются: - организации; - индивидуальные предприниматели; - лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ. Пример. ЗАО "Солнышко", зарегистрированное в г. Москве, продает очки. Реализация таких товаров не облагается НДС в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ. Тем не менее ЗАО "Солнышко" является плательщиком НДС и представляет в налоговый орган налоговые декларации. Пример. ООО "Луна" в IV квартале 2005 г. не имело оборотов по реализации. Объект налогообложения не возник. Но ООО является налогоплательщиком, поэтому декларация за налоговый период должна быть представлена в налоговый орган. В рассматриваемой ситуации представляется "нулевая" декларация. Если местом реализации товаров (работ, услуг) признается территория Российской Федерации <1>, то любая иностранная компания, реализующая их, признается плательщиком НДС. Дело в том, что налоговое законодательство включает в состав налогоплательщиков все организации независимо от места государственной регистрации, то есть налогоплательщиками признаются не только компании-резиденты, но и компании-нерезиденты. -------------------------------- <1> Место реализации товаров определяется согласно ст. 147 НК РФ, а место реализации услуг и работ - в соответствии со ст. 148 НК РФ. Пример. Иностранная компания, реализующая товары на территории Российской Федерации, не состоящая на учете в налоговых органах, признается налогоплательщиком и уплачивает НДС через налогового агента. Как видим, большинство организаций являются налогоплательщиками НДС. Исключением являются: а) организации, получившие освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика оформляется в соответствии со ст. 145 НК РФ. Пример. ООО "Юпитер" в установленном порядке оформило освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика. На время действия освобождения ООО "Юпитер" не считается 2 налогоплательщиком и налоговые декларации не представляет.